个人所得税专项附加扣除暂行办法

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  国务院关于印发我个人所有所有 所得税专项附加扣除暂行依据的通知

  国发〔2018〕41号

  各省、自治区、直辖市人民政府,国务院各部委、各直属机构:

  现将《我个人所有所有 所得税专项附加扣除暂行依据》印发给亲戚亲戚他们歌词 ,请认真贯彻执行。

  国务院

  2018年12月13日

  (此件公开发布)

  我个人所有所有 所得税专项附加扣除暂行依据

  第一章 总  则

  第第根小 根据《中华人民共和国我个人所有所有 所得税法》(以下简称我个人所有所有 所得税法)规定,制定本依据。

  第二条 本依据所称我个人所有所有 所得税专项附加扣除,是指我个人所有所有 所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息但是住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。

  第三条 我个人所有所有 所得税专项附加扣除遵循公平合理、有助民生、简便易行的原则。

  第四条 根据教育、医疗、住房、养老等民生支出变化情況,适时调整专项附加扣除范围和标准。

  第二章 子女教育

  第五条 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月50000元的标准定额扣除。

  学历教育包括义务教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。

  年满3岁至小学入学前所处学前教育阶段的子女,按本条第一款规定执行。

  第六条 父母还能能 取舍由其中一方按扣除标准的5000%扣除,也还能能 取舍由双方分别按扣除标准的500%扣除,具体扣除依据在有有一个多多 纳税年度内没人变更。

  第七条 纳税人子女在中国境外接受教育的,纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

  第三章 继续教育

  第八条 纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育期间按照每月500元定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限没人超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照35000元定额扣除。

  第九条 我个人所有所有 接受本科及以下学历(学位)继续教育,符合本依据规定扣除条件的,还能能 取舍由其父母扣除,也还能能 取舍由我个人所有所有 扣除。

  第十条 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的,应当留存相关证书等资料备查。

  第四章 大病医疗

  第十第根小 在有有一个多多 纳税年度内,纳税人所处的与基本医保相关的医药费用支出,扣除医保报销后我个人所有所有 负担(指医保目录范围内的自付帕累托图)累计超过500000元的帕累托图,由纳税人在办理年度汇算清缴时,在500000元限额内据实扣除。

  第十二条 纳税人所处的医药费用支出还能能 取舍由我个人所有所有 但是其配偶扣除;未成年子女所处的医药费用支出还能能 取舍由其父母一方扣除。

  纳税个人所有所有 其配偶、未成年子女所处的医药费用支出,按本依据第十第根小规定分别计算扣除额。

  第十三条 纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件(但是复印件)等资料备查。医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的我个人所有所有 年度医药费用信息查询服务。

  第五章 住房贷款利息

  第十四条 纳税人我个人所有所有 但是配偶单独但是一同使用商业银行但是住房公积金我个人所有所有 住房贷款为我个人所有所有 但是其配偶购买中国境内住房,所处的首套住房贷款利息支出,在实际所处贷款利息的年度,按照每月50000元的标准定额扣除,扣除期限最长不超过240个月。纳税人没人享受一次首套住房贷款的利息扣除。

  本依据所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。

  第十五条 经夫妻双方约定,还能能 取舍由其中一方扣除,具体扣除依据在有有一个多多 纳税年度内没人变更。

  夫妻双方婚前分别购买住房所处的首套住房贷款,其贷款利息支出,婚上还能能 取舍其中一套购买的住房,由购买方按扣除标准的5000%扣除,也还能能 由夫妻双方对个人所有所有 购买的住房分别按扣除标准的500%扣除,具体扣除依据在有有一个多多 纳税年度内没人变更。

  第十六条 纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。

  第六章 住房租金

  第十七条 纳税人在主要工作城市没人自有住房而所处的住房租金支出,还能能 按照以下标准定额扣除:

  (一)直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院取舍的这些城市,扣除标准为每月50000元;

  (二)除第一项所列城市以外,市辖区户籍人口超过5000万的城市,扣除标准为每月50000元;市辖区户籍人口不超过5000万的城市,扣除标准为每月5000元。

  纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的,视同纳税人在主要工作城市有自有住房。

  市辖区户籍人口,以国家统计局提前大选的数据为准。

  第十八条 本依据所称主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市(地区、州、盟)完正行政区域范围;纳税人无任职受雇单位的,为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。

  夫妻双方主要工作城市相同的,没人由一方扣除住房租金支出。

  第十九条 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。

  第二十条 纳税个人所有所有 其配偶在有有一个多多 纳税年度内没人同时节别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

  第二十第根小 纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。

  第七章 赡养老人

  第二十二条 纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出,统一按照以下标准定额扣除:

  (一)纳税人为独生子女的,按照每月5000元的标准定额扣除;

  (二)纳税人为非独生子女的,由其与兄弟姐妹分摊每月5000元的扣除额度,每人分摊的额度没人超过每月50000元。还能能 由赡养人均摊但是约定分摊,也还能能 由被赡养人指定分摊。约定但是指定分摊的须签订书面分摊协议,指定分摊优先于约定分摊。具体分摊依据和额度在有有一个多多 纳税年度内没人变更。

  第二十三条 本依据所称被赡养人是指年满500岁的父母,以及子女均已去世的年满500岁的祖父母、外祖父母。

  第八章 保障依据

  第二十四条 纳税人向收款单位索取发票、财政票据、支出凭证,收款单位没人拒绝提供。

  第二十五条 纳税人首次享受专项附加扣除,应当将专项附加扣除相关信息提交扣缴义务人但是税务机关,扣缴义务人应当及时将相关信息报送税务机关,纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完正性负责。专项附加扣除信息所处变化的,纳税人应当及时向扣缴义务人但是税务机关提供相关信息。

  前款所称专项附加扣除相关信息,包括纳税人我个人所有所有 、配偶、子女、被赡养人等我个人所有所有 身份信息,以及国务院税务主管部门规定的这些与专项附加扣除相关的信息。

  本依据规定纳税人需要留存备查的相关资料应当留存五年。

  第二十六条 有关部门和单位有责任和义务向税务部门提供但是协助核实以下与专项附加扣除有关的信息:

  (一)公安部门有关户籍人口基本信息、户成员关系信息、出入境证件信息、相关出国人员信息、户籍人口死亡标识等信息;

  (二)卫生健康部门有关出生医学证明信息、独生子女信息;

  (三)民政部门、外交部门、法院有关夫妻夫妻感情 情況信息;

  (四)教育部门有关学生学籍信息(包括学历继续教育学生学籍、考籍信息)、在相关部门备案的境外教育机构资质信息;

  (五)人力资源社会保障等部门有关技工院校学生学籍信息、技能人员职业资格继续教育信息、专业技术人员职业资格继续教育信息;

  (六)住房城乡建设部门有关房屋(含公租房)租赁信息、住房公积金管理机构有关住房公积金贷款还款支出信息;

  (七)自然资源部门有关不动产登记信息;

  (八)人民银行、金融监督管理部门有关住房商业贷款还款支出信息;

  (九)医疗保障部门有关在医疗保障信息系统记录的我个人所有所有 负担的医药费用信息;

  (十)国务院税务主管部门取舍需要提供的这些涉税信息。

  上述数据信息的格式、标准、共享依据,由国务院税务主管部门及各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局商有关部门取舍。

  有关部门和单位拥有专项附加扣除涉税信息,但未按规定要求向税务部门提供的,拥有涉税信息的部门但是单位的主要负责个人所有所有 相关人员承担相应责任。

  第二十七条 扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情況不符的,还能能 要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的,扣缴义务人应当报告税务机关,税务机关应当及时防止。

  第二十八条 税务机关核查专项附加扣除情況时,纳税人任职受雇单位所在地、有一个多多劲居住地、户籍所在地的公安派出所、居民委员会但是村民委员会等有关单位和我个人所有所有 应当协助核查。

  第九章 附  则

  第二十九条 本依据所称父母,是指生父母、继父母、养父母。本依据所称子女,是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的我个人所有所有 担任未成年人的监护人的,比照本依据规定执行。

  第三十条 我个人所有所有 所得税专项附加扣除额有有一个多多 纳税年度扣除不完的,没人结转但是年度扣除。

  第三十第根小 我个人所有所有 所得税专项附加扣除具体操作依据,由国务院税务主管部门另行制定。

  第三十二条 本依据自2019年1月1日起施行。